Optioner Beskattning In Schweiz

Global Skatteguide: Schweiz Den Globala Skattehandboken förklarar beskattningen av aktiekurser i 40 länder: aktieoptioner, bundna aktier, bundna aktier, prestationsaktier, aktierättningsrätter och planer för personalinköp. Landsprofilerna granskas regelbundet och uppdateras vid behov. Vi gör vårt bästa för att hålla skrivandet livligt. Maximera dina börskompensationsvinster och förhindra misstag Bra innehåll och prisbelönta verktyg Du behöver ett Premium-medlemskap för att komma åt den här funktionen. Detta ger dig fullständig tillgång till vårt prisbelönta innehåll och verktyg på personaloptioner, begränsade aktier, SAR, ESPP och mer. Vem blir Premium medlem Se vår långa lista över betalda abonnenter. Är du ekonomisk eller rikedomadvisare? Du vill lära dig mer om MSO Pro-medlemskap. Glömt ditt användarnamn och lösenord Klicka här och vi kommer att försöka hjälpa dig att hitta den. Frågor eller kommentarer E-postsupport eller ring (617) 734-1979. Innehållet tillhandahålls som en pedagogisk resurs. MyStockOptions är inte ansvarig för eventuella fel eller förseningar i innehållet eller åtgärder som vidtagits i beroende av det. Upphovsrätt kopia 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions är ett federalt registrerat varumärke. Vänligen kopiera inte eller ta bort denna information utan det uttryckliga tillståndet från myStockOptions. Kontakta redaktörsmystockoptions för licensinformation. Schweiz. Ny ordning för beskattning av aktiebaserade ersättningssystem för anställda i Schweiz Den nya federala lagen om beskattning av aktiebaserade ersättningssystem för anställda kommer att träda i kraft den 1 januari 2013. Den nya stadgan kommer att harmonisera tiden och omfattningen av beskattningen av kapitalbaserade anställningsersättningssystem på federal nivå och kommer att eliminera den inkonsekventa praxis som tillämpas av skattemyndigheterna i de 26 kantonerna i Schweiz. Under de senaste decennierna har aktiebaserad arbetskompensation konsekvent vuxit i relevans i Schweiz. På grund av avsaknaden av en tydlig lagstadgad grund har emittebaserade ersättningsordningar beskattats uteslutande på grund av cirkulär som utfärdats av de schweiziska federala skattemyndigheterna, vilket har påverkats kraftigt av de brittiska skattemyndigheternas bristande praxis. Efter en lagstiftningsprocess som sträcker sig över ett decennium eliminerar den nya federala lagen om beskattning av aktiebaserade ersättningssystem för anställda slutligen osäkerheten i den nuvarande oförenliga praxis och ger en ny rättslig grund för beskattningen av monetära förmåner som härrör från aktiebaserade ersättningssystem för anställda. Den nya stadgan reglerar tid och omfattning av beskattningen för sådana system som kommer att genomföras i federal lag om direkt federal beskattning (DBG) och i federal lag om skatteharmonisering (StHG). De lagliga förändringarna kommer att påverka anställda när det gäller direkt federal skatt och inkomstskatt som tas ut av kantonen. Dessutom inför den nya stadgan en ordning för beskattning av aktiebaserade ersättningssystem för anställda i gränsöverskridande inställningar. Det träder i kraft den 1 januari 2013. Typer av system som definieras i den nya stadgan I stadgan fastställs två typer av aktiebaserade ersättningsordningar: Icke-kvalificerade anställdas deltagarrättigheter definieras som framtida rättigheter för en anställd för kontantbetalning som också är kallas fantomlager. Sådana kontantbetalningar ska beskattas som anställdas inkomster vid den tidpunkt då de faktiskt tas emot. Kvalificerade anställdas deltagande rättigheter definieras enligt lagen som aktiebaserade värdepapper (t. ex. aktier, deltagande certifikat, vinstandelsbevis etc.) som beviljas anställda av en arbetsgivare, företagets moderbolag eller annan dotterbolag eller som aktieoptioner vid förvärvet av sådana aktierelaterade värdepapper. Beskattning av anställda Aktier Aktieaktier delas upp med den nya stadgan i fria personalaktier som kan avhängas av arbetstagaren utan begränsning och begränsade anställdaaktier som inte får avyttras under en begränsad tidsperiod. I enlighet med nuvarande praxis sker beskattning för fria och begränsade anställdaaktier vid förvärvet av sådana aktier, varvid skillnaden mellan aktiens marknadsvärde med avdrag för (lägre) köpeskilling kommer att bli föremål för beskattning som inkomst. Dessutom har begränsade anställda aktier en rabatt på 6 per år av begränsning av respektive marknadsvärde (under en maximaltid på tio år). Beskattning av personaloptionsoptioner Den nya stadgan skiljer mellan fritt engångsposter och noterade personaloptioner å ena sidan och begränsade eller inte noterade personaloptioner å andra sidan. Enligt den nya lagen beskattas bundna eller onoterade personaloptioner i allmänhet vid tidpunkten för övningen varvid den skattepliktiga inkomsten definieras som skillnaden mellan marknadsvärdet för de underliggande aktierna (eller andra värdepapper) och lösenpriset (och eventuellt köpeskillingen för alternativet, om något). Från en skattesynpunkt kan det vara ofördelaktigt för den anställde att eventuell ökning av värdet av de underliggande aktierna vid tidpunkten för övningen inte längre kan realiseras som en (för schweiziska invånare) skattefri realisationsvinst längre vilket minskar överklagandet av sådana instrument från anställdas perspektiv avsevärt. Å andra sidan eliminerar den nya regimen de tidigare nackdelarna för anställda i situationer där de personaloptioner som redan beskattats som inkomst vid tidpunkten för beviljandet inte kan utnyttjas på grund av att de underliggande aktierna minskar marknadsvärdet. Icke-utnyttjande av bundna eller icke noterade personaloptioner kommer inte att innebära några skattekonsekvenser i framtiden. Endast fria och noterade personaloptioner kommer att beskattas vid tidpunkten för beviljandet som beskattningsbar inkomst enligt den nya ordningen. I det här fallet beskattas arbetstagaren på skillnaden mellan marknadsvärdet av optionen vid tidpunkten för beviljandet och köpeskillingen för sådant optionsprogram. En ökning av värdet av de underliggande värdepapperen efter utnyttjandet av optionen resulterar i en skattefri realisationsvinst. Internationella aspekter Den nya stadgan innehåller vidare regler om beskattning av 39imported39 och 39exported39 personaloptioner som tidigare varit föremål för beskattning endast i enlighet med sedvanliga skattemyndigheters praxis. Den nya stadgan ger vägledning för att behandla situationer där en anställd antingen flyttar till Schweiz (dvs. 39import39 av optioner) eller upphör att vara bosatt i Schweiz (39export39) efter beviljandet men före utövandet av sådana alternativ. Oavsett tillämpligheten av eventuella dubbelbeskattningsavtal föreskrivs i den nya stadgan beskattning av begränsade eller onoterade personaloptioner i Schweiz i förhållande till den tid som spenderas i Schweiz under hela perioden mellan köp och optioner av optionen (pro rata beskattning ). Beräknad tid för beskattningen är utövandet av personaloptionsoptionen. För att säkerställa beskattning i Schweiz vid export av personaloptioner anges den relevanta inkomstskatten som källskatt som hålls och betalas av den schweiziska arbetsgivaren. Det är därför avgörande för schweiziska arbetsgivare att säkerställa att sådan källskatt för exporterade alternativ kan debiteras den berörda medarbetaren, eftersom skattebetalningen endast kommer att förfalla efter att den anställde i fråga har uppehållit sig i Schweiz. På federal nivå kommer källskatten att uppgå till 11,5. Kantonerna kommer att vara fria att bestämma sina egna skattesatser för detta ändamål. Ytterligare arbetsgivarens skyldigheter Utöver den nya stadgan införs den nya förordningen om rapporteringsskyldigheter för aktiebaserade ersättningssystem för anställda för de schweiziska arbetsgivarna gentemot skattemyndigheterna från och med den 1 januari 2013. Den nya förordningen innehåller också bestämmelser om vissa speciella frågor som har inte tagits upp i stadgan, såsom beskattning av prematur bortfall av försäljningsbegränsningar eller avkastning av personalaktier. Rekommendationer Den nya rättsliga ramen ökar kraven på arbetsgivare och HR-avdelningar på grund av de nya rapporteringsskyldigheterna, särskilt när det gäller administrativa uppgifter. Nya kapitalbaserade ersättningssystem för anställda måste införas inom ramen för de nya rättsliga normerna och befintliga program måste undersökas grundligt om deras förenlighet med de nya rättsliga normerna, särskilt i internationella miljöer. Innehållet i denna artikel är avsett att ge en allmän vägledning till ämnet. Specialistråd bör sökt om dina specifika omständigheter. För att skriva ut den här artikeln behöver du bara registrera dig på Mondaq. Klicka för att logga in som en befintlig användare eller registrera så att du kan skriva ut denna artikel. Schitzerland - Ändringar i beskattning av aktieoptioner GMT Client Alert Series - 201307 Schweiz ndash Förändringar i beskattning av optionsoptioner Effektiva i början av 2013 beskattades aktieoptioner i Schweiz har genomgått betydande förändringar. Tidigare har varje av de 26 kantonerna eller förvaltningsområdena som omfattar Schweiz tillåtits att beskatta eget kapital annorlunda för inkomst och sociala skattemässiga ändamål. Dessutom var alternativen föremål för olika rapporteringskrav. På grund av det faktum att arbetstagare ibland bodde i olika kantoner, var arbetsgivare tvungna att få flera skattemässiga avgöranden för att överensstämma med cantons varierade behandlingar. Även om skattesatserna varierar med kanton, börjar en ny federal skattelag från och med i år förenkla och förtydliga beskattnings - och rapporteringskraven för olika former av eget kapital. Skattepoäng, källskyddsförpliktelser och krav på rapportering av arbetsgivare är alla strömmade över kantoner på federal nivå. Detta är särskilt viktigt för internationella medarbetare som får ersättning från ett schweiziskt bolag och för dem som bor eller har bott i Schweiz under optionsoptionerna. Obegränsade anställdaaktier och berättigade utmärkelser från börsnoterade bolag beskattas fortfarande vid grantawardvest (RSU, RS, SAR). Det finns således inga förändringar av denna beskattning för internationella anställda. Vidare kan aktieutjämning som beskattas vid beviljande i Schweiz utövas skattefri enligt schweizisk lag. Däremot gäller den väsentliga förändringen när aktieoptioner (begränsad) nu beskattas vid övning. Det ögonblick då den skattepliktiga händelsen inträffar kommer att påverka individer som kommer att ha arbetsdagar i Schweiz och andra länder under intjänandeperioden. Den nya lagen ger direktiv om beskattning av anställda som flyttar in i eller ut ur Schweiz under uppehållstidpunkten för de tilldelade optionerna som beskattas vid träning. Sourcing for Taxation Schweiz har antagit modellkonventionen för att undvika dubbelbeskattning av inkomst och kapital (OECD) när det gäller beskattning av aktier för mobilanställda. För alternativ som beviljas anställda som bor utomlands och utövas när de flyttar till Schweiz kommer de att vara föremål för schweizisk skatt proportionellt med hänsyn till antalet arbetsdagar i Schweiz jämfört med det totala antalet arbetsdagar från bidrag till väst. Arbetsdagar inkluderar semesterdagar, helger, helgdagar och andra frånvaro under perioden när det finns en relation mellan arbetsgivaren och arbetstagaren. Arbetsdagarna i Schweiz kommer att minskas med arbetsdagar i tredjeländer. När optionerna beviljas medan de bor i Schweiz men utövas medan de är bosatta i utlandet, är den schweiziska arbetsgivaren skyldig att betala skatt vid källan på inkomst som hänför sig till schweiziska arbetsdagar. Detta krav kommer att gälla även om personen upphör att vara anställd, vilket gör det svårt för arbetsgivarna eftersom de behöver hålla reda på den schweiziska inkomst som baseras på fördelningen mellan schweiziska arbetsdagar och de totala arbetsdagarna som kan innefatta utländska jurisdiktioner. En platt federal skattesats på 11,5 gäller för icke-schweiziska skattemottagare (outbounds). Förutom anmälningskraven är arbetsgivarna skyldiga att informera om möjligheten till cantonal skattemyndighet hos arbetsgivarens cv-bostad. Enligt den tidigare lagstiftningen behövde arbetsgivaren endast anmäla inkomsten och detaljerna i deltagandeplanen vid utfärdandet av årligt intyg och eventuella ändringar vid tidpunkten för den skattepliktiga händelsen till kantonmyndigheterna. GMT rekommenderar följande åtgärder från företag med internationella auktoriserade i Schweiz mot bakgrund av ovanstående lagstiftning: 1. Företag behöver ändra löne - och löncertifikatprocessen för att säkerställa att rapporteringen överensstämmer med den nya lagstiftningen. 2. Arbetsgivare med innehavare i Schweiz som erhåller ersättning för eget kapital måste se över sina optionsprogram för att säkerställa att de är förenliga med ovan nämnda skattehändelser. Uppdatering av skatteutjämningspolitiken för att överensstämma med dessa förändringar bör en anställd vara föremål för schweizisk skatt på eget kapital rekommenderas också. 3. Företagen måste genomföra och övervaka ett system som skulle göra det möjligt för dem att hålla reda på de internationella anställda som uppnådde schweizisk inkomstkapitalinkomst och den del av den totala kapitalinkomsten som skulle fördelas och rapporteras till de schweiziska skattemyndigheterna, inklusive den skatteplikt som måste vara hålls vid källan. Som med någon typ av investering, när du inser en vinst, anses den inkomst. Inkomsten beskattas av regeringen. Hur mycket skatt kommer du slutligen att sluta betala och när du ska betala dessa skatter varierar beroende på vilken typ av aktieoptioner du erbjuder och reglerna för dessa alternativ. Det finns två grundläggande typer av aktieoptioner, plus en under övervägande i kongressen. Ett incitamentoptionsoption (ISO) erbjuder förmånlig skattebehandling och måste följa särskilda villkor som fastställs av Internal Revenue Service. Denna typ av aktieoption gör att anställda kan undvika att betala skatt på det lager de äger till aktierna säljs. När beståndet slutligen säljs betalas kort - eller långfristig kapitalvinstskatt utifrån vinsterna (skillnaden mellan försäljningspriset och köpeskillingen). Denna skattesats tenderar att vara lägre än de traditionella inkomstskattesatserna. Den långsiktiga kapitalvinstskatten är 20 procent och gäller om den anställde håller aktierna minst ett år efter träning och två år efter beviljandet. Den kortfristiga kapitalvinstskatten är densamma som den ordinarie inkomstskattesatsen som ligger mellan 28 och 39,6 procent. Skatteeffekter av tre typer av optioner Super aktieoption Anställdas övningsoptioner Vanlig inkomstskatt (28 - 39,6) Arbetsgivare får skatteavdrag Skattavdrag vid anställd motion Skattedragning vid anställd motion Arbetstagare säljer optioner efter 1 år eller mer Långsiktigt kapitalvinstskatt Vid 20 Långsiktigt kapitalvinstskatt vid 20 Långsiktigt kapitalvinstskatt vid 20 Ovaliserade aktieoptioner (NQSO) får inte förmånsskattbehandling. När en anställd köper aktier (genom att utnyttja optioner) betalar han eller hon den vanliga inkomstskattesatsen på spridningen mellan vad som betalats för aktien och marknadspriset vid tidpunkten för utövandet. Arbetsgivare kan dock dra nytta av att de kan göra anspråk på skatteavdrag när anställda utnyttjar sina alternativ. Av denna anledning utökar arbetsgivarna ofta NQSO till anställda som inte är chefer. Skatter på 1 000 aktier till ett lösenpris på 10 per aktie Källa: Lön. Antag en vanlig inkomstskattesats om 28 procent. Kapitalvinstskattesatsen är 20 procent. I exemplet har två anställda 1 000 aktier med ett aktiekurs om 10 per aktie. Den ena har incitamentoptioner medan den andra innehar NQSO. Båda anställda utnyttjar sina optioner till 20 per aktie och håller optionerna ett år innan de säljs till 30 per aktie. Arbetstagaren med ISOs betalar ingen skatt på övning, men 4 000 i realisationsskatt när aktierna säljs. Arbetstagaren med NQSOs betalar regelbunden inkomstskatt på 2 800 vid utnyttjandet av optionerna och ytterligare 2 000 i realisationsskatt när aktierna säljs. Påföljder för att sälja ISO-aktier inom ett år Intentet bakom ISO: er är att belöna anställdas äganderätt. Av den anledningen kan en ISO bli quotdisqualifiedquot - det vill säga bli ett icke-kvalificerat aktieoption - om arbetstagaren säljer beståndet inom ett år efter utövandet av optionen. Det innebär att medarbetaren kommer att betala en ordinarie inkomstskatt på 28 till 39,6 procent omedelbart, i motsats till att man betalar en långsiktig kapitalvinstskatt om 20 procent när aktierna säljs senare. Andra typer av optioner och lagerplaner Förutom de ovan beskrivna alternativen erbjuder vissa offentliga företag avsnitt 423 anställda aktieköp planer (ESPP). Dessa program tillåter medarbetare att köpa företagslager till ett rabatterat pris (upp till 15 procent) och få förmånlig skattebehandling på de vinster som förvärvats när beståndet senare säljs. Många företag erbjuder också lager som en del av en pensionsplan för 401 (k). Dessa planer gör det möjligt för anställda att avsätta pengar för pensionering och inte beskattas på den inkomsten förrän efter pensionering. Vissa arbetsgivare erbjuder den extra förmånen att matcha medarbetarnas bidrag till 401 (k) med aktiebolag. Samtidigt kan bolagslager också köpas med de pengar som anställda investerar i ett pensionsprogram för 401 (k), vilket gör det möjligt för medarbetaren att bygga en investeringsportfölj löpande och i stadig takt. Särskilda skattehänsyn för personer med stora vinster Alternativ minimiskatt (AMT) kan gälla i fall där en anställd realiserar särskilt stora vinster från incitamentsprogramoptioner. Det här är en komplicerad skatt, så om du tror att det kan gälla dig, kontakta din personliga finansiell rådgivare. Fler och fler människor påverkas. - Jason Rich, Lönebidragare