Om du får ett alternativ att köpa aktier som betalning för dina tjänster kan du få inkomster när du får alternativet, när du utnyttjar alternativet eller när du avyttrar alternativet eller det lager som erhålls när du utnyttjar alternativet. Det finns två typer av optioner: Optioner som beviljas enligt en personaloptionsplan eller en plan för incitamentoptioner (ISO) är lagstadgade optioner. Optionsoptioner som varken beviljas enligt en personalinköpsplan eller en ISO-plan är icke-statliga aktieoptioner. Se publikation 525. Beskattningsbar och oskattlig inkomst. För hjälp vid bestämning av huruvida du har beviljats lagstadgade eller icke-statuterade optionsoptioner. Lagstadgade optionsoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett lagstadgat aktieoption inkluderar du i allmänhet inget belopp i din bruttoinkomst när du får eller utnyttjar alternativet. Du kan dock bli föremål för alternativ minimiskatt i det år du utövar en ISO. Mer information finns i formuläret 6251 instruktioner. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du köpte genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. Men om du inte uppfyller speciella innehavsperiodskrav måste du behandla inkomst från försäljningen som vanlig inkomst. Lägg till dessa belopp, som behandlas som löner, på grundval av beståndet för att bestämma vinsten eller förlusten på lagerns disposition. Se publikation 525 för specifika uppgifter om typen av optionsoption samt regler för när inkomst redovisas och hur inkomst redovisas för inkomstskatt. Incentive Stock Option - Efter att ha utövat en ISO, bör du få en formulär 3921 (PDF) från din arbetsgivare, Utövande av ett incitamentoptionsalternativ enligt avsnitt 422 (b). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst (om tillämpligt) som ska rapporteras vid avkastningen. Medarbetaraktieinköp - Efter din första överlåtelse eller försäljning av aktier som förvärvats genom att utöva ett alternativ som beviljats enligt en anställningsbeställningsplan, bör du få en blankett 3922 (PDF) från din arbetsgivare, överlåtelse av förvärvad aktie genom en personalinköpsplan enligt Avsnitt 423 (c). Denna blankett kommer att rapportera viktiga datum och värden som behövs för att bestämma rätt kapital och ordinarie inkomst som ska rapporteras vid avkastningen. Icke-statuterade aktieoptioner Om din arbetsgivare ger dig ett icke-statligt aktieoption beror det inkomstbelopp som ingår och tiden för att inkludera det beroende på huruvida det verkliga marknadsvärdet för optionen kan bestämmas enkelt. Lätt bestämt marknadsvärde - Om ett alternativ handlas aktivt på en etablerad marknad, kan du enkelt bestämma det verkliga marknadsvärdet på optionen. Se publikation 525 för andra omständigheter enligt vilka du enkelt kan bestämma det verkliga marknadsvärdet för ett alternativ och reglerna för att bestämma när du ska redovisa intäkter för ett alternativ med ett lätt fastställbart marknadsvärde. Ej lättbestämd Fair Market Value - De flesta icke-statuterade alternativen har inte ett lätt fastställbart marknadsvärde. För icke-statuterade optioner utan ett lätt fastställbart marknadsvärde är det ingen skattskyldig händelse när optionen beviljas men du måste inkludera det verkliga marknadsvärdet på det lager som erhållits på träning, med avdrag för det betalda beloppet, när du utnyttjar optionen. Du har beskattningsbar inkomst eller avdragsgill förlust när du säljer det lager du fick genom att utöva alternativet. Du behandlar i allmänhet detta belopp som en realisationsvinst eller förlust. För specifik information och rapporteringskrav hänvisas till Publicering 525. Sida Senast granskad eller uppdaterad: 17 februari 2017Inledning till incitamentoptioner En av de stora fördelarna som många arbetsgivare erbjuder till sina arbetstagare är möjligheten att köpa aktiebolag med någon form av skatt fördel eller inbyggd rabatt. Det finns flera typer av inköpsplaner som innehåller dessa funktioner, såsom icke-kvalificerade optionsoptionsplaner. Dessa planer erbjuds vanligtvis till alla anställda hos ett företag, från toppledare till vårdnadshavaren. Det finns dock en annan typ av aktieoption. Känt som ett incitamentsprogram. som vanligtvis bara erbjuds nyckelaktörer och toppledare. Dessa alternativ är också allmänt kända som lagstadgade eller kvalificerade alternativ, och de kan i många fall få förmånlig skattebehandling. Huvudegenskaper för ISOs Incitamentsaktier liknar icke-statutära alternativ i form och struktur. Schema ISOs utfärdas på ett startdatum, känt som bidragsdatum, och därefter utövar arbetstagaren sin rätt att köpa optionerna på utövningsdagen. När alternativen utnyttjas har medarbetaren friheten att antingen sälja beståndet omedelbart eller vänta på en tid innan det görs. Till skillnad från icke-lagstadgade optioner är erbjudandeperioden för incitamentoptioner alltid 10 år, varefter alternativen upphör att gälla. Att beställa ISOs innehåller vanligtvis ett intjänandeplan som måste uppfyllas innan arbetstagaren kan utöva alternativen. Den standard treåriga klippplanen används i vissa fall där arbetstagaren blir fullt utrustad med alla alternativ som utfärdats till honom eller henne vid den tiden. Andra arbetsgivare använder det betygsatta intjänandeplanet som gör det möjligt för anställda att investeras i en femtedel av optionerna som beviljas varje år, från och med det andra året från beviljandet. Arbetstagaren är då fullt ägd av alla alternativ i sjätte året från stipendiet. Övningsmetod Incentiveoptionerna liknar också icke-lagstadgade alternativ, eftersom de kan utnyttjas på flera olika sätt. Medarbetaren kan betala kontant upp för att utöva dem, eller de kan utövas i en kontantlös transaktion eller genom att använda en börsbyte. Bargain Element ISOs kan vanligtvis utnyttjas till ett pris under det nuvarande marknadspriset och därigenom ge omedelbar vinst för arbetstagaren. Clawback-bestämmelser Det är villkor som tillåter arbetsgivaren att återkalla alternativen, till exempel om arbetstagaren lämnar företaget av annan anledning än död, funktionshinder eller pension eller om företaget självt blir ekonomiskt oförmögen att uppfylla sina skyldigheter med alternativen. Diskriminering Medan de flesta andra typer av anställningsbeställningsplaner måste erbjudas alla anställda i ett företag som uppfyller vissa minimikrav, erbjuds vanligtvis endast chefer och organs nyckelmedarbetare. ISO: s kan informellt jämföras med icke-kvalificerade pensionsplaner, som också är vanligtvis anpassade till dem som ligger högst upp i företagsstrukturen, i motsats till kvalificerade planer, vilket måste erbjudas alla anställda. Beskattning av ISOs ISOs är berättigade att få en mer gynnsam skattebehandling än någon annan typ av personalinköpsplan. Denna behandling är vad som ställer dessa alternativ förutom de flesta andra former av aktiebaserad kompensation. Arbetstagaren måste emellertid uppfylla vissa skyldigheter för att få skatteförmånen. Det finns två typer av dispositioner för ISO: s kvalificerad disposition - En försäljning av ISO-lager som gjorts minst två år efter tilldelningsdatumet och ett år efter att optionerna har utnyttjats. Båda villkoren måste uppfyllas för att salget av aktier ska kunna klassificeras på detta sätt. Disqualifying Disposition - En försäljning av ISO-lager som inte uppfyller de föreskrivna innehavstidskraven. Precis som med icke-lagstadgade alternativ finns det inga skattekonsekvenser vid antingen beviljande eller intjäning. Skattereglerna för deras övning skiljer sig emellertid markant från icke-lagstadgade alternativ. En anställd som utövar ett icke-lagstadgat alternativ måste rapportera transaktionens fyndningselement som inkomstinkomst som är föremål för källskatt. ISO-innehavare kommer inte att rapportera någonting vid denna tidpunkt. Ingen skatteregistrering av något slag görs tills lagret säljs. Om aktieförsäljningen är en kvalificerad transaktion. Då kommer arbetstagaren endast att redovisa en kort eller långsiktig realisationsvinst vid försäljningen. Om försäljningen är en diskvalificerad disposition. då måste arbetstagaren anmäla eventuella förmåner från övningen som förvärvsinkomst. Exempel Steve får 1.000 icke-lagstadgade optionsoptioner och 2000 incitamentsoptioner från hans företag. Utnyttjandepriset för båda är 25. Han utövar alla båda typerna av alternativ cirka 13 månader senare, när aktien handlar med 40 procent och säljer sedan 1000 aktier av aktier från sina incitamentsalternativ sex månader efter det för 45 a dela med sig. Åtta månader senare säljer han resten av beståndet till 55 aktier. Den första försäljningen av incitamentsbestånd är en diskvalificerad disposition, vilket innebär att Steve kommer att behöva anmäla prissättningselementet på 15 000 (40 aktiekurs - 25 lösenpris 15 x 1.000 aktier) som förvärvsinkomst. Han kommer att behöva göra detsamma med fyndelementet från hans icke-lagstadgade övning, så han kommer att ha 30 000 ytterligare W-2-inkomster att rapportera under träningsåret. Men han kommer endast rapportera en långfristig realisationsvinst på 30 000 (55 försäljningspris - 25 lösenpris x 1000 aktier) för hans kvalificerade ISO-disposition. Det bör noteras att arbetsgivare inte är skyldiga att hålla någon skatt från ISO-övningar, så de som avser att göra diskvalificerade dispositioner bör ta hand om att avsätta medel för att betala för federala, statliga och lokala skatter. Liksom social trygghet. Medicare och FUTA. Rapportering och AMT Även om kvalificerade ISO-dispositioner kan redovisas som långfristiga realisationsvinster på 1040, är prissättningsdelen vid övning också ett preferensposter för alternativ minimiskatt. Denna skatt är bedömd till filers som har stora mängder av vissa typer av inkomster, såsom ISO-fynd eller kommunalt obligationsränta, och är utformad för att säkerställa att skattebetalaren betalar minst en minimal skatt på inkomst som annars skulle vara skattskyldig fri. Detta kan beräknas på IRS-formulär 6251. Men anställda som utövar ett stort antal ISO-enheter bör rådgöra med en skatte - eller finansiell rådgivare i förväg så att de på ett korrekt sätt kan förutse skattekonsekvenserna av sina transaktioner. Intäkterna från försäljning av ISO-lager måste rapporteras på IRS-formulär 3921 och överföras därefter till Schema D. Bottom Line Incentive-optionerna kan ge väsentliga intäkter till sina innehavare, men skattereglerna för deras övning och försäljning kan i vissa fall vara mycket komplexa. Den här artikeln täcker bara höjdpunkterna om hur dessa alternativ fungerar och hur de kan användas. För mer information om incitamentoptioner, kontakta din HR-representant eller finansiell rådgivare. Artikel 50 är en förhandlings - och avvecklingsklausul i EU-fördraget som beskriver de åtgärder som ska vidtas för vilket land som helst. Beta är ett mått på volatiliteten eller systematisk risk för en säkerhet eller en portfölj i jämförelse med marknaden som helhet. En typ av skatt som tas ut på kapitalvinster som uppkommit av individer och företag. Realisationsvinster är vinsten som en investerare. En order att köpa en säkerhet till eller under ett angivet pris. En köpgränsorder tillåter näringsidkare och investerare att specificera. En IRS-regel (Internal Revenue Service Rule) som tillåter utbetalningar från ett IRA-konto i samband med straff. Regeln kräver det. Den första försäljningen av lager av ett privat företag till allmänheten. IPOs utfärdas ofta av mindre och yngre företag som söker theQualified vs Nonqualified Stock Options. BYW ILLIAM F. S WIGGART Snabbväxande teknologibolag är beroende av aktieoptioner för att kompensera anställda och uppmuntra ytterligare hård tillväxt, vilket illustreras av den rapporterade intensiva oppositionen bland Massachusetts Och Kalifornien teknikföretag till FASB: s avvaktan på förslag om att ta ut aktieoptioner mot företagsvinster. Även om det inte fanns en stor skatteskillnad mellan ett alternativ enligt en skattekvalificerad Incitament Stock Option Plan (en ISOP) och ett icke-kvalificerat aktieoption fram till nyligen, återfanns Clinton-skattekursens toppränta på 36 på ordinarie inkomst en betydande fördel för kapitalvinstinkomst, som fortfarande är beskattningsbar vid endast 28. Eftersom en ISOP producerar kapitalvinstinkomst verkar det lämpligt att granska skillnaderna mellan ISOP och icke-kvalificerade optioner: Incentive Stock Options: Kan endast utfärdas till en anställd Måste ha ett lösenpris som är minst lika med mässan marknadsvärde (FMV) vid tidpunkten för bidrag Måste vara oöverlåtligt och utnyttjas inte mer än 10 år från bidrag För 10 aktieägare måste utövningspriset motsvara 110 eller mer av FMV vid tidpunkten för beviljandet och utövandet kan inte, som bestämt vid tidpunkten för bevilja, avkastning lager värderad till mer än 100.000. Skatteeffekter: Till anställd. Ingen skatt vid tidpunkten för beviljandet eller vid utövandet. Kapitalvinst (eller förlust) skatt endast vid försäljning av aktier om anställd innehar aktie förvärvad genom övning ett år eller mer från träning och minst två år från bidrag. Till Företaget. Inga avdrag generellt. Icke-kvalificerade aktieoptioner: Utfärdas till någon (t ex anställd, utomstående direktör eller annan tjänsteleverantör) Kan ha något lösenpris Kan vara överlåtbart eller ej Ingen gräns för värdet på lagret som kan erhållas som en följd av övning Skatteeffekter: Till mottagare. Mottagaren mottar vanligt inkomst (eller förlust) vid övning lika med skillnaden mellan utövas pris och FMV på beståndet vid tidpunkten för övningen. Till Företaget. Företaget mottar avdrag i år mottagaren redovisar inkomster som lämnats, när det gäller en anställd, som företaget uppfyller källförhållanden. Kommentar: Aktieoptioner, oavsett om de är kvalificerade eller inte, är fortfarande ett attraktivt sätt att kompensera och motivera anställda och tjänsteleverantörer istället för kontanter. 169 EN SSOCIATION AV I NDEPENDENT G ENERAL C OUNSEL 1994 (alla rättigheter reserverade). Denna artikel är inte avsedd som juridisk rådgivning. Konsultera en behörig advokat för hjälp angående ett specifikt problem eller problem. United States. Incitament mot icke-kvalificerade aktieoptioner: Är det verkligen materiellt Jag har nyligen hjälpt en nyföretagande klient av mig med ett ganska gemensamt projekt i bolagsrättens värld: antagandet av sin första optionsprogram. Fördelarna med att emittera aktieoptioner och andra former av kapitalbaserad incitamentskompensation är väl dokumenterade för start och tillväxtföretag, och omständigheterna för min klient var inget undantag. Bolaget ville komplettera sin begränsade förmåga att kompensera sina anställda med kontanter genom att utfärda aktieoptioner som skulle väga över tiden. Detta tillvägagångssätt anpassar ofta företagets intressen med sina anställda genom att stimulera de anställda att vara anställda i företaget över tiden samtidigt som de ger dem en påtaglig andel i att öka sitt värde. Omedelbart efter att planen hade införts hade jag en allmän diskussion med företagets ledning om de två typer av optioner som är tillgängliga för utfärdande enligt planen: incitamentoptioner (ISOs) och icke-kvalificerade aktieoptioner (NQSO). ISOs ger mottagare vissa skatteförmåner om särskilda villkor är uppfyllda, medan NQSOs inte gör det. Se Uppstartslagen Talk39s berättelse Vad är skillnaden mellan incitamentoptioner och icke-kvalificerade aktieoptioner för en bra översikt över dessa villkor och de därmed uppkomna skattefördelarna. Om villkoren för ISO är uppfyllda, kommer mottagaren inte att ha skattepliktig inkomst vid den tidpunkt då ISO beviljas eller utövas (med undantag för vissa alternativa minimiskattskrav som kan gälla) och kommer endast att beskattas vid den tidpunkt då mottagaren säljer underliggande värdepapper som han eller hon erhåller vid utövandet av ISO. Om mottagaren innehar de värdepapper som han eller hon erhåller vid utövandet i minst a) ett år efter dagen för utövandet av ISO och b) två år efter det att ISO har beviljats, får eventuell vinst eller förlust som uppstår från en försäljning av de underliggande värdepapperen kommer att behandlas som långfristig vinst eller förlust för mottagaren. Om dessa innehavsperioder inte är uppfyllda, skulle försäljningen av de underliggande värdepapperen vara en diskvalificerad disposition enligt Internal Revenue Code, ISO skulle beskattas som en NQSO och den gynnsamma långsiktiga kapitalvinsten eller förlustbeskattningen skulle försvinna. Efter att ha beslutat att ge ISO till två av bolagets nyckelanställda, frågade kunden om de kunde utfärda ytterligare ISO till vissa rådgivande styrelseledamöter. Jag berättade för klienten nej eftersom 422 § i inkomskoden föreskriver att endast anställda är berättigade till att få ISO. Medan klienten var tydligt besviken är verkligheten att jag borde ha tagit ett mer praktiskt tillvägagångssätt och berättat för dem att även om rådgivande styrelsemedlemmar inte var berättigade att ta emot ISO och den därtill hörande gynnsamma skattebehandlingen, kanske det inte spelar någon roll. Varför inte I start - och tillväxtföretagens värld utövas alternativ ofta endast omedelbart före försäljningen av företaget. Anställda, styrelseledamöter och andra strategiska partners som är anknutna till dessa företag har ofta inte de medel som krävs för att utnyttja alternativet eller helt enkelt vill inte riskera dessa medel om inte mottagaren kan sälja de underliggande värdepapperen till en köpare för en vinst strax därefter. Under någon av dessa scenarier kommer mottagaren av en ISO som väntar att träna tills omedelbart före en försäljning inte uppfyller de därmed sammanhängande innehavsperiodens krav och skulle därför inte kunna utnyttja skatteförmånerna. I stället skulle mottagaren ha kortfristig realisationsvinst eller förlust (beskattningsbar vid vanliga skattesatser) på skillnaden mellan försäljningspriset för värdepapperen och lösenpriset för ISO. Resultaten är dubbla: (1) många anställda i nystartade företag eller nya företag hamnar inte upp i skatteförmånerna av ISO och (2) jag är hoppfull att min klient och dess rådgivande styrelseledamöter känner sig bättre nu när de vet detta. Ursprungligen publicerad 9 oktober 2014 Innehållet i denna artikel är avsett att ge en allmän guide till ämnet. Specialistråd bör sökt om dina specifika omständigheter. För att skriva ut den här artikeln behöver du bara registrera dig på Mondaq. Klicka för att logga in som en befintlig användare eller registrera så att du kan skriva ut den här artikeln. Har du en fråga eller en kommentar
No comments:
Post a Comment